Zamestnanec alebo živnostník na faktúre? Čo sa mení od 1. 1. 2026

Od 1. januára 2026 nadobúdajú účinnosť viaceré dôležité zmeny v oblasti faktúracie, práceprávneho vzťahu a DPH, ktoré sa budú dotýkať všetkých podnikateľov, živnostníkov a najmä tých, ktorí spolupracujú s externými partnermi. Tieto zmeny sa týkajú aj rozlíšenia medzi tým, ako sa na faktúre identifikuje zamestnanec a ako sa identificuje živnostník.

V tomto článku sa pozrieme na to, čo presne sa mení, na aké náležitosti faktúr by ste mali dávať pozor a ako sa tieto zmeny prejavia v praxi.

Rozdiel medzi zamestnancom a živnostníkom

Pred tým, ako sa budeme venovať faktúram, je dôležité jasne pochopiť rozdiely medzi zamestnancom a živnostníkom, pretože majú na faktúre odlišné zákonné požiadavky.

Zamestnanec

Zamestnanec je fyzická osoba, ktorá pracuje s inými podľa pracovnej zmluvy. Jej prácu riadi zamestnávateľ, pracuje počas dohodnutej pracovnej doby a má podľa zákona nárok na určité benefity - zdravotné poistenie, sociálne poistenie a ďalšie výhody vyplývajúce z pracovného práva.

Zamestnanec na faktúre nevystupuje ako samostatný podnikateľ, preto na faktúre nie sú jeho identifikačné čísla ako IČO či IČ DPH. Faktúru vystavuje jeho zamestnávateľ, prípadne je zamestnanec len uvedený ako osoba, ktorá faktúru vystavila.

Živnostník (SZČO)

Živnostník (samostatne zárobkovo činná osoba - SZČO) je osoba, ktorá sa rozhodla podnikať na svoje meno a na svoj účet. Živnostník je od právneho hľadiska podnikateľ, ktorý si sám riadi svoj čas, môže si vyberať klientov a je zodpovedný za svoje povinnosti voči štátu.

Na rozdiel od zamestnanca musí živnostník:

• Mať identifikačné číslo (IČO)
• Viesť si vlastnú evidenciu príjmov a výdavkov
• Platiť si svoje sociálne a zdravotné poistenie (minimálne od 1. januára 2026 sú to 425,03 € mesačne)
• Vystavovať faktúry ako podnikateľ

Minimálne sociálne odvody SZČO v roku 2026 predstavujú 303,11 € mesačne a minimálne odvody do zdravotnej poisťovne 121,92 € mesačne.

Náležitosti faktúry od 1. januára 2026

Od tohto roku sa zvyšuje dôraz na správnosť a úplnosť údajov na faktúrach. Všetky faktúry musia podľa Zákona o DPH a Zákona o účtovníctve obsahovať presne definované náležitosti.

Povinné údaje na faktúre - dodávateľ

Ak ste podnikateľ alebo živnostník (dodávateľ), na faktúre musíte uviesť:

• Obchodné meno (ak ste právnická osoba) alebo meno a priezvisko (ak ste fyzická osoba / živnostník)
• Adresu sídla alebo miesta podnikania (vrátane virtuálneho sídla, ak máte s. r. o.)
• Identifikačné číslo (IČO), ak vám bolo pridelené
• Označenie registra (napr. Živnostenský register, Obchodný register) a číslo zápisu
• IČ DPH (identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty), ak ste registrovaní ako platiteľ DPH
• Ideálne aj bankové údaje (účet, IBAN) pre snadnú úhradu

Povinné údaje na faktúre - príjemca

Príjemca faktúry (odberateľ) musí byť na faktúre identifikovaný takto:

• Meno a priezvisko (ak je fyzickou osobou) alebo obchodné meno (ak je právnickou osobou)
• Adresa (sídla, miesta podnikania, bydliska)
• Identifikačné číslo pre DPH (IČ DPH), ak je platiteľom dane
• Ak ide o živnostníka, aj jeho IČO

Ďalšie povinné náležitosti faktúry

Okrem údajov o účastníkoch musí faktúra obsahovať:

• Číslo faktúry (slovné a číselné označenie)
• Dátum vystavenia a dátum splatnosti
• Dátum dodania tovaru alebo služby
• Popis tovaru alebo služby - presný výpis s množstvom a jednotkovými cenami
• Jednotková cena bez DPH
• Sadzba DPH (základná 23 %, znížená 19 % alebo 5 %)
• Výšku DPH a cena s DPH
• Výšku faktúry (spolu v eurách)
• Bankové detaily na úhradu
• Podpis a pečiatka dodávateľa (ak nejde o elektronickú faktúru)

Rozdiel pri faktúrach od zamestnancov

Ak faktúru vystavuje zamestnanec (napríklad na cestovné náhrady alebo náhradu za nákupy), tak na faktúre sa spravidla neuvádzajú žiadne jeho identifikačné čísla ako IČO alebo IČ DPH, pretože nie je samostatným podnikateľom. Faktúra je v tomto prípade vydaná v mene zamestnávateľa a zamestnanec je uvedený len ako osoba, ktorá ju vystavila alebo podpísala.

Zmeny v DPH od 1. januára 2026

Jednou z výraznejších zmien, ktoré nadobúdajú účinnosť od 1. januára 2026, je zmena sadzieb DPH na vybrané potraviny. Vybrané potraviny, ktoré doteraz mali zníženú sadzbu 19 %, sa presúvajú na základnú sadzbu 23 %.

Zmeny sa týkajú napríklad:

• Určitých druhov cukru a cukroviniek
• Tučných mäs a mäsových výrobkov
• Niektorých nápojov

Štát zachováva dve existujúce sadzby DPH:

• 5 % - na základné potraviny (chlieb, mlieko, ovocie a zelenina)
• 19 % - na vybrané potraviny a iný tovar
• 23 % - základná sadzba (a nové sadzby na vybrané potraviny)

Na faktúrach musíte správne vylíčiť sadzbu DPH pre každý tovar alebo službu podľa prílohy č. 7 Zákona o DPH.

Elektronická fakturácia - nová realita od 2027

Hoci sa zmena na elektronické faktúry väčšej časti podnikateľov dotkne až od 1. januára 2027, je dobré vedieť, čo vás čaká.

Čo bude e-faktúra?

Elektronická faktúra (e-faktúra) nebude len PDF priložený k e-mailu. Pôjde o štruktúrovaný elektronický dokument vo formáte XML podľa európskeho štandardu EN16931 (štandard UBL).

E-faktúra sa bude musieť:

• Vystaviť v certifikovanom systéme priamo z účtovného alebo fakturačného softvéru
• Poslať cez certifikovaného poskytovateľa „Digitálneho poštára"
• Pridelí jej sa jedinečný identifikačný kód (IDF)
• Zapíšu sa do nej údaje automaticky a bez možnosti manipulácie

Kto bude musieť vystavovať e-faktúry?

Od 1. januára 2027 budú musieť všetci platitelia DPH registrovaní na Slovensku vystavovať elektronické faktúry pri tuzemských transakciách (Slovensko → Slovensko).

To zahŕňa:

• Právnické osoby (firmy, s. r. o., a. s.)
• Živnostníkov (SZČO)
• Osoby so slobodnými povolaniami (advokáti, architekti, umelci)
• Samostatne hospodáriacich roľníkov
• Osoby prenajímajúce nehnuteľnosti

Minimálne od 1. januára 2027 budú musieť všetky tieto subjekty tiež prijímať elektronické faktúry od svojich partnerov.

Náklady na e-faktúru

Finančné riaditeľstvo predpokladá, že mesačné predplatné aplikácie „Digitálneho poštára" bude stáť približne 5 až 12 eur mesačne. Niektorí poskytovatelia môžu ponúkať aj iný model platby podľa počtu odoslaných faktúr.

Sankcie za nesprávnu e-faktúru

Ak by ste v čase vyhotovenia faktúry neoznámili jej údaje Finančnej správe SR alebo by ste ich nahlásili nesprávne alebo po stanovenej lehote, hrozí vám pokuta až 10 000 €. Pri opakovanom porušení môže ísť až o 100 000 €.

Existujú však výnimky - ak urobíte chybu omylom a hneď ju opravíte, alebo ak preukážete, že váš „Digitálny poštár" zlyhal, pokutu nedostanete.

Obmedzenie hotovostných platieb od 1. januára 2026

Od 1. januára 2026 sa opäť vracajú obmedzenia na hotovostné platby. Podľa zákona č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti:

• Podnikatelia, živnostníci a právnické osoby môžu realizovať hotovostné platby maximálne do 5 000 €
• Fyzické osoby (bežní občania) môžu platiť hotovosťou maximálne do 15 000 €

Ak je faktúra vyššia ako tieto limity, musí sa úhrada realizovať bezhotovostne - bankový prevod, karta alebo iný bezhotovostný spôsob.

To má dopad aj na faktúry - ak faktúra presahuje limit hotovostných platieb, obidve strany by mali vedieť, že sa musí platiť iným spôsobom.

Švarc systém - čo sa zmeniť nemá

Dôležitá poznámka: Od novembra 2025 sa v Zákonníku práce zmenilo dokazovanie závislej práce. Štát intenzívnejšie kontroluje tzv. „švarc systém" - situácie, keď firmy formálne spolupracujú s živnostníkom na faktúru, ale de facto ho zamestnávajú ako bežného zamestnanca.

Znaky, ktoré naznačujú nelegálnu prácu na faktúru (švarc systém):

• Pravidelná dochádzka v určitom čase do firmy
• Práca podľa pokynov nadriadeného a bez vlastnej slobody
• Integrácia do organizačnej štruktúry firmy
• Nemožnosť pracovať pre iných klientov
• Pevná pracovná doba bez flexibility
• Práca v priestoroch firmy bez nájomnej zmluvy

Ak kontrola zistí, že živnostník v skutočnosti pracuje ako zamestnanec, hrozí firme pokuta od 2 000 do 200 000 €, domeranie odvodov a daní, penále, či dokonca vylúčenie z verejného obstarávania alebo zákaz čerpania dotácií.

Praktické odporúčania

Pre podnikateľov a živnostníkov:

1. Skontrolujte si svoje faktúry - uistite sa, že obsahujú všetky povinné náležitosti a že sadzby DPH zodpovedajú zmenám od 1. 1. 2026
2. Aktualizujte ceny - ak predávate potraviny, prepočítajte sadzby DPH podľa prílohy č. 7 Zákona o DPH
3. Príprava na e-faktúry - začnite si vyberať vhodný softvér a certifikovaného poskytovateľa „Digitálneho poštára"
4. Dôraz na rozlíšenie - jasne rozlišujte medzi zamestnancami a živnostníkami, aby ste sa vyhli podozreniam z švarc systému
5. Vedenie evidencie - ak spolupracujete s externým partnerom na faktúru, vedzte si podrobné záznamy o jeho činnosti

Pre zamestnávateľov:

1. Formálne zmluvy - pokiaľ chcete s niekým pracovať, jasne si to upravte pracovnou zmluvou alebo zmluvou s živnostníkom. Ak máte s. r. o., pozrite si informácie o založení s. r. o.
2. Faktúry bez identifikačných čísiel - ak faktúru vystavuje váš zamestnanec, neuvádzajte na nej jeho IČO ani IČ DPH
3. Kontrola identifikačných čísiel - pred podpísaním zmluvy so živnostníkom si vždy overte jeho IČO a IČ DPH (ak je platiteľom DPH)

Poznámka: Ak plánujete zrušenie s. r. o. alebo likvidáciu s. r. o., nezabudnite na splnenie všetkých daňových a faktúračných povinností až do dňa zrušenia.

Záver

Zmeny od 1. januára 2026 sú najmä v oblasti zmien DPH na potraviny, obmedzení hotovostných platieb a posile zákazu švarc systému. Až od 1. januára 2027 príde zmena na povinnú elektronickú fakturáciu pre všetkých platiteľov DPH.

Aby ste sa vyhli problémom, je dôležité:

• Poznať rozdiel medzi zamestnancom a živnostníkom a to odrážať na faktúrach
• Vedieť, aké údaje musí faktúra obsahovať
• Byť pripravení na nové sadzby DPH
• Postupne sa pripraviť na elektronickú fakturáciu

Pokiaľ máte ďalšie otázky alebo pochybnosti o tom, ako správne vyplniť faktúru podľa nových pravidiel, odporúčame vám poradiť sa s účtovníkom, daňovým poradcom alebo správcom dane.